НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В УЗБЕКИСТАНЕ: ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И СОВРЕМЕННАЯ ПРАКТИКА
DOI:
https://doi.org/10.5281/zenodo.19694858Keywords:
налог на доходы физических лиц, НДФЛ, прогрессивное налогообложение, налоговые вычеты, перераспределение доходов, предложение труда, Узбекистан.Abstract
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), установленный статьёй 17(4) Налогового кодекса Республики Узбекистан (2019), является ключевым инструментом перераспределения доходов и обеспечения вертикальной справедливости в налоговой системе. В настоящей статье анализируются структура налоговой базы НДФЛ, система ставок, налоговые вычеты и льготы, особенности налогообложения доходов нерезидентов, а также взаимодействие НДФЛ с социальным налогом. Оцениваются распределительные и поведенческие эффекты действующей системы, её влияние на предложение труда, стимулы к формальной занятости и накопление человеческого капитала. Формулируются рекомендации по совершенствованию НДФЛ с учётом принципов справедливости и экономической эффективности.
References
Налоговый кодекс Республики Узбекистан. Принят 30 декабря 2019 г.
Мирлис Дж. Исследование теории оптимального подоходного налогообложения // Review of Economic Studies. 1971. Т. 38. № 2. С. 175–208.
Саэз Э. Применение условий оптимума к формулам оптимального налогообложения: эмпирические оценки // Review of Economic Studies. 2001. Т. 68. № 1. С. 205–229.
Берд Р., Золт Э. Перераспределение через налогообложение: ограниченная роль НДФЛ в развивающихся странах // UCLA Law Review. 2005. Т. 52. С. 1627–1695.
Клевен Х. и др. Уклонение от уплаты налогов и неравенство. Рабочий доклад NBER № 23772, 2017.
МВФ. Справедливость и эффективность налогообложения: обзор основных положений. Технические записки МВФ, 2017.
ОЭСР. Налогообложение заработных плат. Париж: ОЭСР, 2023.
Юсупов А., Назаров Р. Мобилизация доходов и новый Налоговый кодекс // Центральноазиатский журнал экономики и финансов. 2022. Т. 7. № 2.
Мадрахимов, К. Э. (2024). РЕСПУБЛИКА ҲУДУДЛАРИНИНГ ИҚТИСОДИЙ РИВОЖЛАНИШ ДАРАЖАСИНИ ТАҲЛИЛ ҚИЛИШ. Scientific Journal of Actuarial Finance and Accounting, 4(05), 126-131.
Jumaniyozov, F. (2024). Opportunities to create new jobs in the context of the transition to a ‘green’economy. University Research Base, 264-267.
Мадрахимов, К. Э. (2024). МИНТАҚАВИЙ ИҚТИСОДИЙ СИЁСАТНИНГ МАҚСАДЛИ АМАЛГА ОШИРИШ ЙЎНАЛИШЛАРИ. Scientific Journal of Actuarial Finance and Accounting, 4(04), 231-239.
Jumaniyozov, F., & Xudarganov, T. (2025). Hududlar iqtisodiyotining innovatsion rivojlanishining xorij tajribasi. Универсальный индекс библиотеки молодых ученых, 3(18), 25-30.
Romani, Y., Shichiyakh, R., Mamadiyarov, Z., Mirzayev, B., Akhmedov, S., Rashidov, S., ... & Parmanov, S. (2025, September). Optimal Energy Scheduling in Smart Electrical Systems Considering Economic and Emission Objective Functions. In Operations Research Forum (Vol. 6, No. 4, p. 140). Cham: Springer International Publishing.
Hudayberganov, D., Zaripova, M., & Yusupova, F. (2020). Development possibilities of investment process in Uzbekistan. Central Asian Problems of Modern Science and Education, 15-24.
Jumaniyozov, F. (2024). Opportunities to create new jobs in the context of the transition to a ‘green’economy. University Research Base, 264-267.
Kamil, S., & Muso o‘g‘li, M. A. (2025, June). WELFARE AND SOCIAL EQUITY AN ANALYSIS OF STATE POLICY IN UZBEKISTAN. In CONFERENCE OF MODERN SCIENCE & PEDAGOGY (Vol. 1, No. 3, pp. 25-28).
Marksov , A. . (2025). O‘ZBEKISTON RESPUBLIKASI OLIY TA’LIM MUASSASALARINING MARKETING FAOLIYATINI TAKOMILLASHTIRISH: HUQUQIY ASOSLAR VA STRATEGIK YONDASHUVLAR. Наука и инновация, 3(10), 115–117.
Dilshod o‘g‘li, J. F. (2025). YASHIL IQTISODIYOT MEXANIZMLARINI MINTAQA IQTISODIYOTIGA TA’SIRINI QO ‘LLASHDA XORIJ TAJRIBALARI. Economics and Innovative Technologies, 13(2), 74-79.
